Kluczowa różnica – rezerwa a odpowiedzialność warunkowa
Zarówno rezerwy, jak i zobowiązania warunkowe oraz aktywa warunkowe reguluje „MSR 37: Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe”. Cel tworzenia rezerw i zobowiązań warunkowych jest zgodny z koncepcją Ostrożności w rachunkowości, zgodnie z którą aktywa i pasywa należy powiązać z przychodami i kosztami za dany rok obrotowy. Praktyka ta ma na celu zapewnienie, że roczne sprawozdania finansowe są prezentowane w realistyczny sposób, gdzie aktywa nie są przeszacowane, a zobowiązania nie są niedowartościowane. Kluczowa różnica między rezerwą a zobowiązaniem warunkowym polega na tym, że rezerwa jest ujmowana obecnie w wyniku przeszłych zdarzeń, podczas gdy zobowiązanie warunkowe jest ujmowane obecnie w celu uwzględnienia możliwego przyszłego wypływu środków.
Co to jest rezerwa?
Rezerwa jest zmniejszeniem wartości aktywów i powinna być ujęta, gdy obecny obowiązek powstaje w wyniku zdarzenia z przeszłości. Moment powstania tego obowiązku i jego kwota jest często niepewna. Powszechnie ewidencjonowane rezerwy to rezerwa na złe długi (długi, których nie można odzyskać z powodu niewypłacalności dłużników) oraz rezerwa na wątpliwe długi (długi, których ściągnięcie jest mało prawdopodobne ze względu na ewentualne spory z dłużnikami, problemy z terminami płatności itp.), gdzie organizacja uwzględnia brak możliwości odzyskania środków od swoich dłużników z powodu braku spłaty. Rezerwy są weryfikowane na koniec roku obrotowego w celu ujęcia zmian w kwocie rezerwy za ostatni rok obrotowy, a nadwyżka lub niedopłata rezerwy obciąża rachunek zysków i strat. Wysokość zwykłej rezerwy na rezerwę zostanie ustalona na podstawie polityki firmy. Na przykład, firma może mieć polisę, aby odliczyć 4% dłużników na złe i wątpliwe długi. W takim przypadku, jeśli całkowita suma dłużników wyniesie 10000 USD, zasiłek wyniesie 400 USD.
Podstawowe podejście księgowe do tworzenia rezerwy to
Koszty A\C Dr
Dostarczanie A\C Cr
Co to jest odpowiedzialność warunkowa?
Aby rozpoznać zobowiązanie warunkowe, należy dokonać rozsądnego oszacowania prawdopodobnego przyszłego wypływu środków pieniężnych na podstawie przyszłego zdarzenia. Na przykład, jeśli toczy się proces sądowy przeciwko organizacji, może być konieczna płatność gotówkowa w przyszłości na wypadek, gdyby organizacja przegrała proces sądowy. Obecnie nie wiadomo, czy wygrana, czy przegrana pozwu nastąpi, dlatego nie ma gwarancji, że płatność zostanie dokonana. Ewidencja zobowiązania warunkowego uzależniona jest od prawdopodobieństwa wystąpienia zdarzenia powodującego powstanie takiego zobowiązania. Jeżeli nie można dokonać rozsądnego oszacowania kwoty, zobowiązanie warunkowe może nie zostać ujęte w sprawozdaniu finansowym. Podstawowe podejście księgowe do ujmowania zobowiązania warunkowego to
Cash A\C Dr
Narosła odpowiedzialność A\C Cr
Jeżeli wypływ gotówki nastąpi w przyszłości, powyższy wpis zostanie odwrócony.
Jaka jest różnica między rezerwą a odpowiedzialnością warunkową?
Rezerwa a odpowiedzialność warunkowa |
|
| Zaopatrzenie jest obecnie rozliczane w wyniku przeszłego zdarzenia. | Zobowiązanie warunkowe jest obecnie rejestrowane w celu uwzględnienia możliwego przyszłego wypływu środków. |
| Wystąpienie | |
| Wystąpienie rezerw jest pewne. | Wystąpienie odpowiedzialności warunkowej jest warunkowe. |
| Szacunek | |
| Kwota rezerwy jest w dużej mierze niepewna. | Można dokonać rozsądnego oszacowania kwoty płatności. |
| Włączenie do sprawozdania z sytuacji finansowej | |
| Rezerwa jest rejestrowana jako zmniejszenie aktywów w sprawozdaniu z sytuacji finansowej. | Zobowiązanie warunkowe jest rejestrowane jako wzrost zobowiązań w sprawozdaniu z sytuacji finansowej |
| Włączenie do rachunku zysków i strat | |
| Zwiększenie lub zmniejszenie rezerw jest odnotowywane w rachunku zysków i strat. | Zobowiązanie warunkowe nie jest rejestrowane w rachunku zysków i strat. |
