Kluczowa różnica – bezpośrednie i pośrednie przepływy pieniężne
Bezpośrednie i pośrednie przepływy pieniężne to dwie metody obliczania przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej w rachunku przepływów pieniężnych. Rachunek przepływów pieniężnych składa się z trzech głównych części: przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, przepływów pieniężnych netto z działalności inwestycyjnej oraz przepływów pieniężnych netto z działalności finansowej. Kluczowa różnica między metodą bezpośrednich i pośrednich przepływów pieniężnych polega na tym, że metoda bezpośrednich przepływów pieniężnych wyszczególnia wszystkie główne wpływy i płatności gotówki operacyjnej za rok obrachunkowy według źródła, podczas gdy metoda pośrednich przepływów pieniężnych koryguje dochód netto o zmiany na kontach bilansowych w celu obliczenia środków pieniężnych przepływ z działalności operacyjnej. RMSR (Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości) daje organizacjom swobodę wyboru bezpośredniej lub pośredniej metody obliczania przepływów pieniężnych netto z operacji.
Co to jest bezpośredni przepływ środków pieniężnych?
Metoda bezpośredniego przepływu środków pieniężnych zawiera listę wszystkich głównych wpływów i płatności gotówkowych z działalności operacyjnej za rok obrachunkowy według źródła. Innymi słowy, zawiera wykaz, w jaki sposób powstały wpływy pieniężne i jak zostały wypłacone wypływy pieniężne. Po wymienieniu wszystkich źródeł różnica między wpływami i wydatkami pieniężnymi staje się równa przepływom pieniężnym netto z działalności operacyjnej.
Np. Spółka ADP sporządza rachunek przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią
Ta kategoryzacja jest bardzo przydatna, ponieważ wymienia wszystkie źródła wpływów i wypływów gotówki. Jednak będzie to trudne do przyjęcia przez firmy o dużej skali, ponieważ mają one wiele źródeł finansowania. Ze względu na czas poświęcony na jego przygotowanie, metoda bezpośredniego przepływu środków pieniężnych jest rzadko stosowana.
Co to są pośrednie przepływy pieniężne?
Metoda pośrednich przepływów pieniężnych koryguje dochód netto o zmiany na kontach bilansowych w celu obliczenia przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej. Tutaj zmiany na kontach aktywów i zobowiązań, które wpływają na salda gotówkowe w ciągu roku obrotowego, są dodawane lub odejmowane od zysku netto przed opodatkowaniem.
Np. Spółka GHI sporządza rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią
Firmy preferują metodę pośrednich przepływów pieniężnych od metody bezpośredniej, ponieważ metoda ta wykorzystuje łatwo dostępne informacje z rachunku zysków i strat oraz bilansu. W związku z tym czas poświęcony na sporządzenie rachunku przepływów pieniężnych przy użyciu tej metody jest znacznie krótszy w porównaniu z metodą bezpośrednią. Dlatego metoda pośrednia jest szeroko stosowana przez wiele firm.
Jaka jest różnica między bezpośrednimi i pośrednimi przepływami pieniężnymi?
Bezpośrednie vs pośrednie przepływy pieniężne |
|
| Metoda bezpośrednich przepływów pieniężnych zawiera listę wszystkich głównych wpływów i płatności gotówkowych z działalności operacyjnej za rok obrachunkowy według źródła. | Metoda pośrednich przepływów pieniężnych koryguje dochód netto o zmiany na kontach bilansowych w celu obliczenia przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej. |
| Uzgodnienie dochodu netto | |
| W metodzie bezpośredniej dochód netto nie jest uzgadniany z przepływami pieniężnymi netto z działalności operacyjnej. | W metodzie pośredniej dochód netto jest uzgadniany z przepływami pieniężnymi netto z działalności operacyjnej. |
| Zastosowanie | |
| Korzystanie z metody bezpośredniego przepływu środków pieniężnych nie jest szeroko stosowane przez firmy. | Metoda pośrednich przepływów pieniężnych jest popularną i szeroko stosowaną przy sporządzaniu sprawozdań z przepływów pieniężnych. |
Podsumowanie – bezpośrednie przepływy pieniężne a pośrednie przepływy pieniężne
Różnica między metodami bezpośredniego i pośredniego przepływu pieniężnego zależy głównie od sposobu, w jaki osiągany jest przepływ pieniężny netto. Wynikowe przepływy pieniężne netto w ramach obu metod są podobne; jednak metoda pośrednia jest preferowana przez wiele firm ze względu na jej mniej skomplikowany charakter. Metoda obliczania przepływów pieniężnych netto z działalności inwestycyjnej i finansowej pozostaje taka sama niezależnie od zastosowanej metody bezpośredniej czy pośredniej.
