Metoda bezpośredniego odpisu a metoda przydziału
Jeżeli klient nie wywiąże się z płatności, będzie to nazywane „nieściągalnym długiem”. Gdy konto zostanie uznane za nieściągalne, firma musi usunąć należność z kont i odnotować wydatek. Jest to uważane za wydatek, ponieważ nieściągalny dług jest kosztem dla firmy. Metoda bezpośredniego odpisu i metoda odpisu to dwie powszechnie stosowane metody rozliczania nieściągalnych długów. Kluczowa różnica między metodą bezpośredniego odpisu a metodą odpisu polega na tym, że podczas gdy metoda bezpośredniego odpisu rejestruje zapis księgowy, gdy zmaterializują się złe długi, metoda odpisu odkłada odpis na możliwe złe długi, który stanowi część sprzedaży kredytowej dokonanej w ciągu roku. Gdy towary są sprzedawane na kredyt, klienci rozliczają należne kwoty w późniejszym terminie.
Co to jest metoda bezpośredniego odpisu?
Metoda bezpośredniego odpisu umożliwia firmie rejestrowanie kosztów nieściągalnych długów tylko wtedy, gdy firma jest przekonana, że dług jest nie do odzyskania. Konto zostaje usunięte z salda należności, a koszty nieściągalnych należności zostają zwiększone.
Np. W dniu 30.11.2016 firma ABD sprzedała Klientowi G towary o wartości 1500 USD z okresem kredytowania wynoszącym 3 miesiące. W ostatnim tygodniu lutego 2017 r. Klient G ogłosił upadłość i nie był w stanie zapłacić. ABD powinien odnotować nieściągalny dług w następujący sposób.
Złe długi DR 1 500
Rachunki z odbiorcami CR $1, 500
To prosta i najwygodniejsza metoda rejestrowania nieściągalnych długów; ma jednak poważną wadę. Narusza to zasadę dopasowania (wydatki należy księgować za okres, w którym poniesiono przychód) rachunkowości, ponieważ rozpoznaje koszt należności nieściągalnych, które mogą być związane z poprzednim okresem księgowym. Widać to na powyższym przykładzie, gdzie sprzedaż kredytu ma miejsce w 2016 roku, a nieściągalny dług został odkryty w 2017 roku.
Co to jest metoda zasiłku?
W tej metodzie tworzony jest rezerwa na ewentualne nieściągalne długi dla tego samego okresu rozliczeniowego, w którym dokonywana jest sprzedaż kredytowa. Dlatego ta metoda jest zgodna z zasadą dopasowania. Ponieważ rzeczywista kwota nieściągalnych długów, które wynikną z tego odpisu, jest nieznana, jest on również określany jako „odpis na wątpliwe długi”. Odsetek, który należy oszacować jako złe długi, zostanie określony na podstawie wcześniejszych doświadczeń klientów w zakresie niepłacenia.
Np. Firma XYZ ma 50 000 USD zaległych należności od klientów na koniec roku obrotowego, 12.31.2016. W zależności od przeszłych doświadczeń szacuje się, że 8% (4 000 USD) to długi nieściągalne. W związku z tym dodatek zostanie zapisany jako
Złe długi DR 4 000 USD
Odliczenie na wątpliwe długi CR 4 000 USD
Chociaż pewien poziom złych długów jest nieunikniony, firmy powinny zawsze starać się utrzymać go na minimalnym poziomie, ponieważ należności są zwykle uważane za bardzo ważne aktywa obrotowe, jeśli chodzi o płynność. Niektóre firmy korzystają nawet z pomocy firm windykacyjnych w ściąganiu należności od klientów. Analiza wieku należności jest ważnym raportem przygotowanym w tym zakresie, który pokazuje kwoty należne od każdego klienta i jak długo są one niespłacone. Wskazuje to wszelkie naruszenia warunków kredytu, jeśli takie istnieją.
Jaka jest różnica między metodą bezpośredniego odpisu a metodą przydziału?
Metoda bezpośredniego odpisu a metoda przydziału |
|
| Metoda bezpośredniego odpisu rejestruje zapis księgowy w przypadku powstania nieściągalnych długów. | Metoda alimentacyjna odkłada rezerwę na możliwe nieściągalne długi, która stanowi część sprzedaży kredytowej dokonanej w ciągu roku. |
| Zasada dopasowania | |
| Metoda bezpośredniego odpisu nie jest zgodna z zasadą dopasowania. | Metoda przyznawania jest zgodna z zasadą dopasowania. |
| Wystąpienie | |
| W metodzie bezpośredniego odpisu sprzedaż kredytu i materializacja nieściągalnych długów zwykle odbywają się w dwóch okresach księgowych. | W ramach metody rezerwowej możliwe nieściągalne długi są dopasowywane do sprzedaży kredytowej dokonanej w tym samym okresie rozliczeniowym. |
Podsumowanie – Metoda bezpośredniego odpisu a metoda przydziału
Podczas gdy obie metody są metodami rozliczania nieściągalnych długów, różnicę między metodą bezpośredniego odpisu a metodą odpisu można dostrzec w zależności od sposobu ich traktowania w księgach rachunkowych. Jeśli używana jest ogólnie akceptowana zasada rachunkowości (GAAP), ma zastosowanie metoda uwzględniania, ponieważ jest ona zgodna z koncepcją dopasowania. Przed przyznaniem sprzedaży kredytowej należy odpowiednio ocenić zdolność kredytową klientów, aby ograniczyć negatywne skutki złych długów.
