Kluczowa różnica – Istotność vs Istotność wydajności
Zgodnie z polityką usług audytowych i atestacyjnych (AASP), audytor stosuje koncepcję istotności podczas planowania i przeprowadzania audytu, ponieważ audytor musi wydać opinię, czy sprawozdanie finansowe jest merytorycznie poprawne. Kluczowa różnica między istotnością a istotnością wykonawczą polega na tym, że istotność odnosi się do stanu, w którym informacje finansowe mogą wpływać na decyzje gospodarcze użytkowników, jeśli niektóre informacje są zniekształcone, pominięte lub nieujawnione, podczas gdy istotność wykonawcza odnosi się do wielkości zmienności, która może zaistnieć w poszczególnych rachunkach finansowych z powodu błędów i przeoczeń bez wpływu na opinię biegłego rewidenta o obiektywności sprawozdań finansowych.
Co to jest materialność?
W kontekście badania istotność odnosi się do stanu, w którym informacje finansowe mogą wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników lub wywiązanie się z odpowiedzialności przez kierownictwo lub osoby sprawujące nadzór, jeśli część informacji jest zniekształcona, pominięta lub nieujawnione. Ustalenie istotności sprawozdania finansowego jako całości jest głównym celem ogólnej strategii badania.
Główni użytkownicy sprawozdań finansowych oraz rodzaj informacji, które będą dla nich przydatne przy podejmowaniu decyzji ekonomicznych, powinni być brane pod uwagę przez audytorów przy podejmowaniu decyzji o poziomie istotności. Ryzyka, na które narażona jest firma, są również ważne do rozważenia przy ocenie tego samego. Polityka usług audytowych i atestacyjnych (AASP) określiła poziom tolerancji zniekształceń w głównych sekcjach sprawozdań finansowych.
Istotność ogólna opiera się na potrzebach i oczekiwaniach użytkowników informacji finansowych (powinna to być grupa użytkowników; możliwy wpływ zniekształceń na poszczególnych użytkowników nie jest brany pod uwagę), a nie biegłego rewidenta w oparciu o ryzyko badania.
Rysunek 01: Audytorzy oceniają, czy sprawozdania finansowe przedstawiają prawdziwy i rzetelny obraz
Co to jest istotność wydajnościowa?
Polityka usług audytorskich i atestacyjnych (AASP) definiuje istotność wykonawczą jako „kwotę lub kwoty określone przez biegłego rewidenta na podstawie oszacowanego poziomu ryzyka na poziomie sprawozdania finansowego, który jest niższy niż istotność dla sprawozdania finansowego cały. Uznaje się, że poziom istotności wykonawczej jest niezbędny w celu zmniejszenia do odpowiednio niskiego poziomu prawdopodobieństwa, że suma nieskorygowanych i niewykrytych zniekształceń jest większa niż istotność.”
Innymi słowy, odnosi się to do wielkości zmienności, która może występować w poszczególnych rachunkach finansowych z powodu błędów i pominięć bez wpływu na opinię biegłego rewidenta dotyczącą obiektywności sprawozdań finansowych. Istotności wykonawczej nie trzeba ustawiać dla wszystkich kont indywidualnych, ponieważ można to zrobić dla wybranego zestawu kont lub określonej klasy kont. Określenie istotności wykonawczej jest przeprowadzane w celu oceny ryzyka badania.
Np. ABC Ltd. to organizacja handlu detalicznego, która dokonuje wielu zakupów kredytowych i przechowuje duże ilości zapasów. Ponieważ zapasy i wierzyciele stanowią znaczną część ich działalności, ABC Ltd utrzymuje istotność wydajności na poziomie 2% dla rachunków zapasów i wierzycieli.
Jaka jest różnica między istotnością a istotnością wykonawczą?
Istotność a istotność wydajności |
|
| Istotność odnosi się do stanu, w którym informacje finansowe mogą wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników lub wywiązanie się z odpowiedzialności przez kierownictwo lub osoby sprawujące nadzór, jeśli niektóre informacje są zniekształcone, pominięte lub nieujawnione. | Istotność wykonawcza to wielkość zmienności, która może występować w poszczególnych rachunkach finansowych z powodu błędów i pominięć bez wpływu na opinię biegłego rewidenta dotyczącą obiektywności sprawozdań finansowych. |
| Zakres | |
| Poziom istotności opiera się na potrzebach i oczekiwaniach użytkowników informacji finansowych. | Poziom istotności wykonawczej opiera się na ocenie ryzyka audytu. |
| Natura | |
| Materiał to samodzielna koncepcja. | Istotność wykonawcza zależy od poziomu istotności. |
Podsumowanie - Istotność a Istotność wydajności
Różnica między istotnością a istotnością wykonawczą zależy od umożliwienia rzetelnego i obiektywnego przedstawienia sprawozdań finansowych bez istotnych zniekształceń (istotność) oraz od poziomu istotności akceptowalnego dla poszczególnych kont (istotność wykonawcza). Zarówno istotność, jak i istotność wykonawcza mogą z czasem ulegać zmianom; na przykład, jeżeli biegły rewident ustali, że niższa istotność dla sprawozdań finansowych niż pierwotnie ustalona jest właściwa, istotność wykonawcza może również zostać odpowiednio zmieniona.
