Kluczowa różnica – budżet główny a budżet elastyczny
Kluczowa różnica między budżetem głównym a budżetem elastycznym polega na tym, że budżet główny to prognoza finansowa zawierająca wszystkie zabudżetowane przychody i koszty na nadchodzący rok obrachunkowy, podczas gdy budżet elastyczny to budżet, który jest korygowany poprzez uwzględnienie zmian w liczbie wyprodukowanych jednostek. Oba te budżety są uważane za ważne kamienie milowe w procesie kontroli budżetowej. Są wyposażone w szereg zastosowań, takich jak kontrola kosztów i pomiar wydajności.
Co to jest budżet główny?
Budżet główny to prognoza finansowa wszystkich elementów firmy na rok finansowy przygotowana przez połączenie wielu budżetów funkcjonalnych, takich jak budżet sprzedaży, budżet zakupów itp. Te różne budżety są ze sobą powiązane i łącznie dostarczają szacunków księgowych na nadchodzący okres finansowy. Każdy dział przygotuje indywidualne budżety, a wynik netto zostanie odzwierciedlony w budżecie głównym.
Budżet główny składa się z dwóch głównych elementów: budżetu operacyjnego i budżetu finansowego.
Rysunek 1: Składniki budżetu głównego
Budżet operacyjny
Budżety operacyjne przygotowują prognozy dotyczące rutynowych aspektów, takich jak dochody i wydatki. Budżety operacyjne są budżetowane corocznie, ale zazwyczaj są podzielone na mniejsze okresy raportowania, takie jak tygodniowy lub miesięczny
Rodzaje budżetów operacyjnych
- Budżet sprzedaży
- Budżet produkcji
- Budżet sprzedażowy i administracyjny
- Koszt budżetów wyprodukowanych towarów
Budżet finansowy
Budżet finansowy określa, w jaki sposób firma zarabia i wydaje fundusze na poziomie korporacyjnym. Obejmuje to nakłady inwestycyjne (środki przeznaczone na zakup i utrzymanie środków trwałych) oraz prognozy przychodów z podstawowej działalności biznesowej.
Rodzaje budżetów finansowych
- Budżet gotówkowy
- Rachunek dochodów budżetowych
- Bilans budżetowy
Zazwyczaj podaje się tekst wyjaśniający, który zawiera wyjaśnienie kierunku strategicznego firmy, roli, jaką budżet główny będzie odgrywał w osiąganiu firmy, celów i działań zarządczych zmierzających do osiągnięcia tych celów. Budżety główne prezentowane są zazwyczaj w formacie miesięcznym lub kwartalnym, na cały rok obrotowy. Wraz z budżetem głównym można również przedstawić różne inne dokumenty, aby pomóc w świadomym podejmowaniu decyzji. W budżecie znajduje się dokument zawierający kluczowe wskaźniki finansowe wyliczone na podstawie informacji. Te wskaźniki pomogą zrozumieć, czy budżet główny został przygotowany realistycznie w oparciu o rzeczywiste wyniki z przeszłości.
Przygotowanie budżetu głównego wymaga wkładu personelu ze wszystkich działów w organizacji. Istnieje tendencja kierowników działów do przeszacowywania wydatków i zaniżania przychodów w celu łatwego zrealizowania budżetu. Ponadto, ponieważ środowisko biznesowe stale się zmienia, budżety są często krytykowane jako zbyt sztywne, aby można było ich przestrzegać.
Co to jest budżet elastyczny?
Budżet elastyczny to budżet, który dostosowuje się lub wygina w zależności od zmian poziomu aktywności. W przeciwieństwie do budżetu statycznego, który jest przygotowywany dla pojedynczego poziomu aktywności, budżet elastyczny jest bardziej wyrafinowany i użyteczny. Tutaj, niezależnie od zabudżetowanej wielkości produkcji, przychody i koszty będą porównywane z wynikami skorygowanymi do rzeczywistej wielkości.
Np. Firma ABC poniosła następujące koszty.
Cena sprzedaży na jednostkę=14,6 USD, koszt materiału na jednostkę=2,50 USD, koszt pracy na jednostkę=3 USD, koszty ogólne na jednostkę=2,4 USD
ABC planuje sprzedać 15 000 jednostek w marcu; udało się jednak sprzedać 18 000 sztuk. W związku z tym kierownictwo postanowiło dostosować budżet statyczny do poziomu aktywności 18 000.
Elastyczne budżety nie są sztywne jak budżety statyczne; są zatem odpowiednim narzędziem do pomiaru wydajności w celu oceny wydajności menedżerów. Jeśli wolumen jest stały, to menedżerowie mogą później twierdzić, że prognozy popytu i kosztów znacząco odbiegały od zabudżetowanych poziomów i nie byli w stanie zrealizować budżetu. Przy elastycznym budżecie takie sytuacje zdarzają się rzadko. Elastyczne budżety są najbardziej odpowiednie dla organizacji, które działają ze zwiększoną strukturą kosztów zmiennych, gdzie koszty są związane głównie z poziomem aktywności. Z drugiej strony elastyczne budżety są czasochłonne i wymagają większego planowania ze względu na zmiany w poziomach aktywności.
Jaka jest różnica między budżetem głównym a budżetem elastycznym?
Budżet główny a budżet elastyczny |
|
| Budżet główny to prognoza finansowa zawierająca wszystkie zabudżetowane przychody i koszty na nadchodzący rok obrachunkowy. | Elastyczny budżet jest dostosowywany poprzez uwzględnienie zmian w poziomie aktywności. |
| Cel | |
| Celem budżetu głównego jest połączenie wielu podbudżetów w jeden. | Celem elastycznego budżetu jest umożliwienie lepszych porównań z rzeczywistymi wynikami poprzez ich ocenę w stosunku do rzeczywistego poziomu aktywności |
| Poziom aktywności | |
| Budżet główny jest przygotowywany dla pojedynczego poziomu aktywności, ponieważ jest budżetem statycznym. | Elastyczny budżet można przygotować dla wielu poziomów działalności. |
Podsumowanie – Budżet główny a budżet elastyczny
Różnica między budżetem głównym a budżetem elastycznym zależy głównie od celu, do którego są przygotowane. Budżet przygotowany przez połączenie wszystkich podbudżetów jest określany jako budżet główny, podczas gdy budżet przygotowywany dla różnych poziomów działalności jest określany jako budżet elastyczny. Efektywne wykorzystanie budżetów zapewnia szerszy zakres korzyści, w tym wzrost przychodów i skuteczną kontrolę kosztów. Elastyczne budżety są szczególnie przydatne w organizacjach, które mają zmienne struktury kosztów.
