Kluczowa różnica – proporcjonalna konsolidacja a metoda kapitałowa
Firmy inwestują w inne firmy z różnych powodów strategicznych i operacyjnych. Tego typu inwestycje przynoszą korzyści ekonomiczne, które powinny znaleźć odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych firmy, aby ułatwić użytkownikom sprawozdania finansowe lepsze podejmowanie decyzji. Konsolidacja proporcjonalna i metoda praw własności to dwa sposoby, które firmy wykorzystują do odzwierciedlenia swoich inwestycji w inne jednostki na rachunkach finansowych. Kluczowa różnica między konsolidacją proporcjonalną a metodą praw własności polega na tym, że podczas gdy metoda konsolidacji proporcjonalnej rejestruje część własności inwestycji poprzez rejestrowanie udziałów aktywów, zobowiązań, dochodów i wydatków firmy inwestycyjnej w dokumentacji finansowej, metoda praw własności rejestruje inwestycję początkową w momencie nabycia, a zmiany wartości inwestycji są rejestrowane w przyszłości.
Co to jest konsolidacja proporcjonalna
Konsolidacja proporcjonalna to metoda uwzględniania pozycji przychodów, kosztów, aktywów i zobowiązań proporcjonalnie do udziału procentowego firmy w firmie inwestycyjnej. Metoda konsolidacji proporcjonalnej była początkowo preferowana przez standardy rachunkowości MSSF, chociaż dopuszcza również stosowanie metody praw własności.
Np. ABC Ltd. nabywa 40% udziałów w DFE Ltd. DEF osiąga zysk brutto w wysokości 3500 USD, sprzedając towary o wartości 7 450 USD. Tak więc koszt sprzedaży wynosi 3 950 USD.
Poniżej znajduje się wyciąg z rachunku zysków i strat ABC Ltd, w którym 40% wyników DEF Ltd. zostało włączonych do wyników ABC Ltd.
Ta metoda jest preferowana przez wielu inwestorów, ponieważ dostarcza szczegółowych informacji na temat wyników firmy inwestycyjnej, odzwierciedlając oddzielnie jej udziały w aktywach, pasywach, dochodach i wydatkach.
Co to jest metoda kapitałowa
Metoda praw własności to technika księgowa stosowana przez firmy do oceny zysków uzyskanych z inwestycji w inne firmy; tutaj spółka dominująca nie sprawuje kontroli, ale wywiera znaczący wpływ. Innymi słowy, udział firmy inwestycyjnej wynosi od 20% do 50%.
Gdy metoda praw własności jest wykorzystywana do rozliczania własności w firmie, inwestor rejestruje początkową inwestycję w akcje po koszcie, a wartość ta jest okresowo korygowana w celu odzwierciedlenia zmian wartości wynikających z udziału inwestora w spółce Zysk lub strata. Aktywa i pasywa firmy inwestycyjnej nie są rejestrowane na rachunkach jednostki dominującej.
Kroki księgowania inwestycji metodą praw własności
Zapisz inwestycję początkową
Kiedy firma macierzysta dokonuje inwestycji w inną firmę, ta ostatnia jest określana jako „inwestycja w spółkę stowarzyszoną” w ewidencji firmy macierzystej.
Np. BCD Ltd kupuje 35% udziałów w HIJ Ltd za 50 000 USD. Zostanie to zapisane jako
Inwestycja w spółkę stowarzyszoną 50 000 DR$
Gotówka 50 000 PLN
Rejestruj dochód kapitałowy
Spółka macierzysta jest uprawniona do części zysków w spółce inwestycyjnej. Kiedy to zostanie zarobione, zostanie to odnotowane jako wzrost inwestycji w podmiot stowarzyszony. Kontynuując ten sam przykład, Np. Załóżmy, że HIJ osiągnął zysk w wysokości 7500 USD w ostatnim roku finansowym, a udział BCD w zysku wyniósł 2625 USD (7500 USD35%).
Inwestycja w partnerskie 2, 625 DR$
Dochód kapitałowy w jednostce stowarzyszonej 2,625$ CR
Zapisz dywidendę pieniężną
Zyski mogą być wypłacane jako dywidendy pieniężne lub zatrzymywane do wykorzystania w przyszłości. Załóżmy, że HIJ deklaruje 2 000 USD jako dywidendę gotówkową. 700 $ (2 000 $35%) należy do BCD. Dywidenda zostanie zarejestrowana jako
Gotówka 700$ DR
Inwestycja w podmiot stowarzyszony 700$ CR
Metoda kapitałów własnych jest prostszym i wygodniejszym sposobem rejestrowania udziału inwestycji w porównaniu z metodą konsolidacji proporcjonalnej.
Rysunek 1: Kryteria rejestrowania firmy inwestycyjnej w metodzie kapitałowej
Jaka jest różnica między konsolidacją proporcjonalną a metodą kapitałową?
Konsolidacja proporcjonalna a metoda kapitałowa |
|
| Ta metoda rejestruje część własności inwestycji poprzez rejestrowanie udziałów aktywów, pasywów, dochodów i wydatków firmy inwestycyjnej w dokumentacji finansowej. | Inwestycja początkowa jest rejestrowana w momencie przejęcia, a zmiany wartości inwestycji są rejestrowane w przyszłości. |
| Komponenty | |
| Aktywa, pasywa, dochody i wydatki inwestycji są rejestrowane linia po linii na rachunkach jednostki dominującej. | Tylko zmiany w początkowej inwestycji (np. zyski, dywidendy pieniężne) są rejestrowane w metodzie kapitału własnego. |
| Zastosowanie | |
| Jest to szczegółowa metoda raportowania wyników firm inwestycyjnych. | Metoda kapitałowa to prostszy sposób raportowania wyników firm inwestycyjnych. |
Podsumowanie – konsolidacja proporcjonalna a metoda kapitałowa
Różnica między konsolidacją proporcjonalną a metodą praw własności wynika głównie ze sposobu włączenia wyników spółki inwestycyjnej do sprawozdania finansowego jednostki dominującej. Standardy rachunkowości dają przedsiębiorstwom swobodę stosowania dowolnej preferowanej metody; jednak metoda praw własności jest powszechnie stosowana.
