Kluczowa różnica – leasing operacyjny a leasing kapitałowy
Firmy wymagają pewnej liczby aktywów materialnych, które można kupić lub wydzierżawić. Zakup środka trwałego wymaga jednorazowo kawałka środków, więc nie będzie opłacalny dla wszystkich firm. Alternatywnie leasing jest wygodną opcją, ponieważ płatność może odbywać się na raty. Leasing operacyjny i leasing kapitałowy to dwie dostępne opcje, jeśli rozważana jest decyzja o leasingu. W obu przypadkach okresowe opłaty leasingowe są uiszczane na rzecz strony będącej właścicielem składnika aktywów przez stronę, która uzyskuje leasing. Kluczowa różnica między leasingiem operacyjnym a leasingiem kapitałowym polega na tym, że składnik aktywów musi zostać zwrócony właścicielowi na koniec okresu leasingu operacyjnego w leasingu operacyjnym, podczas gdy własność składnika aktywów zostaje przeniesiona na stronę, która leasinguje składnik aktywów na koniec umowy najmu w leasingu kapitałowym.
Co to jest leasing operacyjny?
Na podstawie umowy leasingu operacyjnego leasingodawca (strona, która udziela leasingu; w większości przypadków jest to firma leasingowa) przenosi aktywa na leasingobiorcę (stronę, która nabywa leasing) do wykorzystania w działalności operacje. Własność składnika aktywów nadal pozostaje u leasingodawcy, a leasingobiorca uiszcza opłatę leasingową za użytkowanie składnika aktywów. Wytyczne księgowe dotyczące leasingu operacyjnego są zawarte w MSR 17 – „Leasing”.
Rachunkowość leasingu operacyjnego
Rejestracja płatności leasingu operacyjnego jest znacznie mniej skomplikowana w porównaniu z leasingiem kapitałowym. Opłaty leasingowe należy księgować jako koszty w rachunku zysków i strat przez okres leasingu metodą liniową (ta sama rata za każdy rok). Płatności leasingowe będą rejestrowane jako koszty i będą odzwierciedlane w rachunku zysków i strat jako koszty operacyjne.
Np. ABC Ltd (leasingobiorca) wynajmuje budynek o wartości 200 000 USD na okres 10 lat od firmy leasingowej DEF (leasingodawcy) Roczna opłata leasingowa wynosi 20 000 USD.
Wpisy dla ABC Ltd, Wynajem klimatyzacji DR 20 000$
Gotówka z klimatyzacją CR 20 000
Co to jest leasing kapitałowy
Własność środka trwałego zostanie przeniesiona na leasingobiorcę po zakończeniu umowy leasingu po zapłaceniu ostatniej raty leasingowej. Ten rodzaj leasingu jest również powszechnie nazywany „leasingiem finansowym”. Na początku okresu leasingu leasing finansowy powinien zostać ujęty przez leasingobiorcę jako składnik aktywów. Obciążenie finansowe z tytułu leasingu oraz zmniejszenie niespłaconego zobowiązania należy wykazać w sprawozdaniu finansowym. Najemca powinien również naliczyć amortyzację środka trwałego zgodnie z polityką firmy. MSR 17 stwierdza, że zasady amortyzacji powinny być takie same dla aktywów własnych i leasingowanych.
Rachunkowość leasingu kapitałowego
Księgowanie leasingu kapitałowego jest skomplikowane niż leasingu operacyjnego i należy postępować zgodnie z poniższymi krokami.
Krok 1: Wstępne rozpoznanie zasobu
W tym celu należy obliczyć bieżącą wartość wszystkich opłat leasingowych, a kwota ta zostanie zarejestrowana jako koszt aktywów.
Np. PQR Ltd leasinguje pojazd, którego bieżąca wartość opłat leasingowych wynosi 150 000 USD. Podwójny wpis będzie
Klimatyzacja budynku, DR 150, 000
Rachunek zobowiązań z tytułu leasingu kapitałowego A/C 150 000 USD
Krok 2: Płatności leasingowe
Płatności leasingowe powinny być dokonywane okresowo, gdy płatność zawiera część odsetek i płatności kapitału. Stopniowo, w miarę postępu rat leasingowych, saldo na rachunku zobowiązań z tytułu leasingu kapitałowego będzie redukowane do zera. (ze względu na dopłaty kapitałowe) Biorąc pod uwagę powyższy przykład, Np. Opłata leasingowa wynosi 1 500 USD, która jest podzielona na 250 USD na odsetki i 1 250 USD na spłatę kapitału.
Rachunek zobowiązań z tytułu leasingu kapitału A/C DR$1, 250
Koszty odsetkowe Klimatyzacja DR 250$
Konta płatne A/C CR 1, 500$
Krok 3: Amortyzacja
Amortyzacja powinna być naliczana dla środka trwałego zgodnie z polityką amortyzacji firmy. Kontynuując ten sam przykład, Np. pojazd wyceniony na 150 000 USD ma ekonomiczny okres użytkowania wynoszący 5 lat bez wartości odsprzedaży. Tak więc roczna opłata amortyzacyjna wynosi 30 000 USD (150 000 USD/5)
Podwójny wpis to
Amortyzacja klimatyzacji DR 30 000$
Skumulowana amortyzacja klimatyzacji 30 000 PLN
Rysunek 1: Księgowanie leasingu kapitałowego jest skomplikowane niż księgowanie leasingu operacyjnego
Jaka jest różnica między leasingiem operacyjnym a leasingiem kapitałowym?
Leasing operacyjny a leasing kapitałowy |
|
| Własność aktywów pozostaje przy leasingodawcy. | Własność aktywów przechodzi na leasingobiorcę na koniec okresu leasingu. |
| Charakter umowy | |
| Leasing operacyjny to umowa najmu. | Leasing kapitałowy umowa pożyczki. |
| Różne koszty i zagrożenia | |
| Ryzyko zużycia, koszty napraw i konserwacji ponosi najemca. | Ryzyko zużycia, koszty napraw i konserwacji ponosi leasingodawca. |
| Rozwiązanie umowy najmu | |
| Umowa może zostać rozwiązana w dowolnym momencie za zgodą najemcy i wynajmującego bez dodatkowego odszkodowania. | Wypowiedzenie wymaga od leasingobiorcy uregulowania wszystkich zaległych opłat leasingowych w jednym ryczałcie. |
Podsumowanie – Leasing operacyjny a leasing kapitałowy
Główna różnica między leasingiem operacyjnym a leasingiem kapitałowym zależy od strony, która jest właścicielem aktywów. Leasing operacyjny jest wygodny w rozliczeniu i jest prostym rozwiązaniem, w którym płaci się czynsz. Leasing kapitałowy natomiast wymaga, aby leasingobiorca ponosił wszystkie koszty w okresie leasingu; jednak najważniejszą zaletą jest to, że po dokonaniu płatności leasingowych aktywa należą do leasingobiorcy, dlatego leasing kapitałowy jest popularną metodą finansowania aktywów wśród wielu firm.
