Kluczowa różnica – bilans a skonsolidowany bilans
Bilans jest jednym z głównych sprawozdań finansowych na koniec roku przygotowywanych przez firmy. Skonsolidowany bilans jest podobny do bilansu, ale istnieje między nimi różnica pod względem przygotowania. Kluczowa różnica między bilansem a skonsolidowanym bilansem polega na tym, że bilans jest sporządzany przez wszystkie firmy, podczas gdy skonsolidowany bilans jest sporządzany tylko przez firmy posiadające udziały w innym podmiocie w celu odzwierciedlenia ich udziału we własności.
Co to jest bilans?
Bilans, znany również jako zestawienie sytuacji finansowej, jest jednym z kluczowych sprawozdań finansowych na koniec roku przygotowywanych przez firmy w celu wykazania aktywów, zobowiązań i kapitału firmy w określonym momencie i jest wykorzystywane przez różnych interesariuszy do podejmowania decyzji dotyczących firmy. Bilans spółek giełdowych powinien być sporządzony zgodnie z zasadami rachunkowości i określonym formatem.
Zastosowanie bilansu
- Służy jako przydatny dokument umożliwiający szybkie uzyskanie informacji o sytuacji finansowej firmy w jednym momencie
- Do celów analizy wskaźnikowej
Analiza wskaźnikowa jest ważną częścią podejmowania decyzji zarządczych, a szereg wskaźników jest obliczanych przy użyciu bilansu, takich jak
- Wskaźnik obrotów bieżących (Aktywa obrotowe / Zobowiązania obrotowe)
- Wskaźnik testu szybkiego/kwasu (Aktywa obrotowe – Zapasy/Zobowiązania bieżące)
- Wskaźnik zadłużenia (dług/kapitał własny)
Inwestorzy i potencjalni inwestorzy odnoszą się do bilansu przy podejmowaniu decyzji inwestycyjnych. Należy to również przedstawić przy uzyskiwaniu kredytu w bankach i innych instytucjach finansowych.
Format bilansu jest przygotowywany zgodnie z główną formułą księgową, którą jest
Aktywa trwałe + Aktywa obrotowe=Kapitał własny + Zobowiązania długoterminowe + Zobowiązania krótkoterminowe
Aktywa trwałe
Inwestycje długoterminowe, których pełna wartość nie zostanie zrealizowana w ciągu roku obrachunkowego
Aktywa bieżące
Aktywa, których pełną wartość można racjonalnie zamienić na gotówkę w ciągu roku obrachunkowego
Kapitał
Papiery wartościowe reprezentujące interes właścicieli w firmie
Zobowiązania długoterminowe
Długoterminowe zobowiązania finansowe, które nie zapadają w okresie rozliczeniowym
Bieżące zobowiązania
Krótkoterminowe zobowiązania finansowe, których rozliczenie przypada w okresie rozliczeniowym
Format bilansu
| Bilans AAA Ltd na dzień 31.12.2016 | $ | $ |
| Zasoby | ||
| Aktywa bieżące | ||
| Środki pieniężne i ich ekwiwalenty | XXX | |
| Rachunki należności | XX | |
| Inwentarz | XXX | |
| Wydatki opłacone z góry | XX | |
| Inwestycje krótkoterminowe | XXX | |
| Całkowite aktywa bieżące | XXXX | |
| Aktywa długoterminowe | ||
| Nieruchomość, maszyny i wyposażenie | XXX | |
| (Mniej skumulowanej amortyzacji) | (XX) | |
| Inwestycje długoterminowe | XXX | |
| Łączne aktywa długoterminowe | XXXX | |
| Całkowite aktywa | XXXXXX | |
| Zobowiązania i kapitał | ||
| Zobowiązania | ||
| Bieżące zobowiązania | XXX | |
| Konta płatne | XXXX | |
| Pożyczki krótkoterminowe | XXX | |
| Należny podatek | XX | |
| Niezarobione przychody | XX | |
| Całkowite bieżące zobowiązania | XXXX | |
| Zobowiązania długoterminowe | ||
| Dług długoterminowy | XXX | |
| Odroczony podatek dochodowy | XX | |
| Inne zobowiązania | XX | |
| Całkowite zobowiązania długoterminowe | XXXX | |
| Całkowite zobowiązania | XXXX | |
| Kapitał | ||
| Kapitał akcyjny | XXXX | |
| Premia udziałowa | XXX | |
| Zarobki zatrzymane | XXX | |
| Całkowity kapitał | XXXXX | |
| Całkowite zobowiązania i kapitał | XXXXXX |
Co to jest skonsolidowany bilans?
Podstawowe zasady sporządzania skonsolidowanego bilansu są takie same jak bilansu; jednak są między nimi zmiany. Skonsolidowany bilans powinien być sporządzony przez spółkę dominującą posiadającą inne podmioty, takie jak
Spółki zależne
Spółka macierzysta posiada ponad 50% udziałów w spółce zależnej, dzięki czemu sprawuje kontrolę.
Współpracownicy
Udział firmy macierzystej wynosi od 20% do 50% udziałowca, na który firma macierzysta wywiera znaczący wpływ.
Sporządzanie skonsolidowanego bilansu
Aktywa i zobowiązania w spółce zależnej lub stowarzyszonej powinny być rejestrowane dodatkowo w stosunku do spółki macierzystej
Np.: Jeśli ABC Ltd jest właścicielem 55% XYZ Ltd, 55% aktywów i zobowiązań XYZ Ltd zostanie wykazane w bilansie ABC Ltd. XYZ ma wartość rzeczowych aktywów trwałych w wysokości 25 000 USD.
| ABC | XYZ | Łącznie | |
| Zasoby | $ | $ | $ |
| Aktywa długoterminowe | |||
| Nieruchomość, maszyny i wyposażenie | 50, 500 | 13, 750 (2500055%) | 64, 250 |
Kapitał zakładowy spółki zależnej lub stowarzyszonej nie zostanie odzwierciedlony w skonsolidowanym bilansie w ewidencji spółki dominującej. Kapitał zakładowy automatycznie dostosowuje się do kwoty inwestycji spółki macierzystej w spółkę zależną.
Zainteresowanie mniejszości
Nazywany również udziałami niekontrolującymi, występuje w przypadku posiadania jednostki zależnej. Jest to udział własności w kapitale własnym jednostki zależnej, który nie jest własnością ani nie jest kontrolowany przez spółkę dominującą. Zostanie to obliczone na podstawie dochodu netto spółki zależnej, która należy do udziałowców mniejszościowych.
Np.; jeśli spółka dominująca posiada 60% udziałów w spółce zależnej, udział mniejszościowy wynosi 40%. Zakładając, że spółka zależna osiągnęła dochód netto w wysokości 42 000 USD rocznie, udział mniejszości wyniesie 16 800 USD (42000 40%)
Jaka jest różnica między bilansem a skonsolidowanym bilansem?
Bilans a skonsolidowany bilans |
|
| Bilansy są przygotowywane przez wszystkie firmy. | Skonsolidowane bilanse są sporządzane wyłącznie przez spółki posiadające udziały w innym podmiocie. |
| Łatwość przygotowania | |
| Przygotowanie bilansu jest mniej skomplikowane i mniej czasochłonne. | Sporządzanie skonsolidowanego bilansu jest bardziej skomplikowane i czasochłonne. |
