Kluczowa różnica – naliczone wydatki a zobowiązania
Naliczone koszty i zobowiązania to dwie ważne pozycje rejestrowane w bilansach firm. Kluczowa różnica między rozliczeniami międzyokresowymi a rozrachunkami z dostawcami polega na tym, że rozliczenia międzyokresowe są kosztami ujmowanymi w księgach rachunkowych okresu, w których zostały poniesione, niezależnie od tego, czy są płatne w gotówce, czy nie, rozrachunki z dostawcami to płatności na rzecz wierzycieli, którzy sprzedali towary na rzecz firma na kredyt.
Co to są rozliczenia międzyokresowe?
Rozliczenia międzyokresowe to wydatek księgowy ujęty w księgach przed jego zapłaceniem. Wydatki te mają zazwyczaj charakter okresowy i będą rejestrowane jako bieżące zobowiązanie w bilansie. Rozliczenia międzyokresowe powinny być rejestrowane w celu zachowania zgodności z koncepcją rachunkowości memoriałowej. Zgodnie z koncepcją memoriałową przychody i wydatki powinny być ewidencjonowane w okresie, w którym występują, niezależnie od tego, czy gotówka jest wypłacana czy nie.
Narosły wydatek należy rejestrować, gdy firma może w uzasadniony sposób oczekiwać ich zapłaty. Typowe przypadki takich naliczonych wydatków to czynsz, pensje i odsetki od kredytu bankowego, tj. przypadki, w których podobne płatności są dokonywane każdego miesiąca.
Jak rejestrować naliczone wydatki?
Weź poniższy przykład, aby zobaczyć, jak rejestrować naliczone wydatki.
Np. ABC Ltd zaciągnęła pożyczkę bankową w wysokości 10 000 USD na 10% odsetek, a każda miesięczna wypłata odsetek jest należna 15 następnego miesiąca. W związku z tym wypłata odsetek w wysokości 1 000 USD zostanie zarejestrowana jako
Odsetki A/C DR$1, 000
Naliczone wydatki A/C CR 1 000$
Poniższy wpis zostanie zapisany po dokonaniu płatności, Naliczone wydatki na A/C DR$1, 000
Gotówka z klimatyzacji CR 1 000$
Co to są rachunki płatne?
Wskazuje to na zobowiązanie firmy do spłaty krótkoterminowych wierzycieli; tj. wierzyciele, którym firma jest winna środki finansowe w okresie jednego roku. Taka sytuacja ma miejsce, gdy firma kupiła towar na kredyt. Zobowiązania są ujęte w bilansie jako bieżące zobowiązanie.
Jak ewidencjonować zobowiązania?
Spójrz na następujący przykład.
Np. Firma ABC kupiła towary o wartości 1 150 USD od firmy XYZ.
W związku z tym zobowiązania będą rejestrowane jako
XYZ Company A/C DR$1, 150
Konta płatne A/C CR1, 150
Po dokonaniu płatności
Konta płatne A/C DR$1, 150
Gotówka z klimatyzacją CR 1, 150
Dwa ważne wskaźniki są obliczane na podstawie zobowiązań.
1. Wskaźnik obrotów płatniczych
Wskaźnik obrotów na rachunkach płatniczych=koszt sprzedanych towarów / średnia liczba zobowiązań
Powyższy wskaźnik pokazuje, ile razy w roku zobowiązania są rozliczane przez firmę. Uwzględniono tutaj średnią (zobowiązania z tytułu otwarcia i zobowiązania z zamknięcia podzielone przez 2) w celu przedstawienia dokładnego wskaźnika poprzez uśrednienie zobowiązań za rok. Jeżeli wskaźnik rotacji spada z okresu na okres, jest to znak, że firma dłużej spłaca swoich dostawców niż w poprzednich okresach. Odwrotna sytuacja ma miejsce, gdy wskaźnik rotacji rośnie, co oznacza, że firma szybciej spłaca dostawców.
2. Rachunki płatne Dni
Konta płatne Dni=(Konto płatne/Koszt sprzedanych towarów)365
Dni do zapłaty wskazują, ile dni firma potrzebuje na spłatę wierzycieli. Dłuższe okresy kredytowania generalnie nie są lubiane przez wielu kredytodawców, ponieważ wolą oni zbierać należne kwoty wcześniej. W niektórych umowach okres, w którym należy dokonać płatności, może być określony z góry.
Faktura jest głównym dokumentem dotyczącym zobowiązań. Jest to dokument wysyłany do kupującego, który określa ilość i koszt towarów, które zostały dostarczone przez sprzedającego. Dlatego też, gdy faktura jest wysyłana do firmy przez wierzyciela, należy dokładnie sprawdzić jej poprawność pod względem ilości towarów i ich cen.
Rysunek 1: Faktura wystawiona na sprzedaż kredytową
Jaka jest różnica między naliczonymi kosztami a rozrachunkami z dostawcami?
Naliczone wydatki a zobowiązania |
|
| Naliczone wydatki są rejestrowane dla okresu księgowego, do którego należą, niezależnie od płatności gotówkowej. | Accounts Payable wskazuje na obowiązek uregulowania krótkoterminowych wierzycieli. |
| Wystąpienie | |
| Naliczone wydatki są zazwyczaj ponoszone przez wszystkie firmy. | Konta płatne powstają tylko wtedy, gdy zakupy są dokonywane na kredyt. |
| Rodzaj płatności | |
|
Naliczone wydatki są ponoszone w przypadku płatności miesięcznych. Np.: czynsz, pensje itp. |
Konto zobowiązań rejestruje tylko płatności należne wierzycielom. |
Podsumowanie – Naliczone wydatki a zobowiązania
Główna różnica między naliczonymi wydatkami a zobowiązaniami dotyczy stron, za które są opłacane. Rozliczenia międzyokresowe mogą być płatne różnym podmiotom, takim jak pracownicy i banki, podczas gdy zobowiązania są należne podmiotom, od których firma dokonała zakupu na kredyt. Zobowiązania powinny być zarządzane i utrzymywane na akceptowalnym poziomie w celu kontynuowania zdrowych relacji biznesowych z partnerami korporacyjnymi.
