Kluczowa różnica – amortyzacja księgowa a amortyzacja podatkowa
W rachunkowości amortyzacja jest metodą rozliczania skrócenia okresu użytkowania środków trwałych z powodu starzenia się, zużycia. Amortyzacja księgowa i podatkowa są często różne ze względu na to, że są naliczane według różnych procedur i założeń. Kluczowa różnica między amortyzacją księgową a amortyzacją podatkową polega na tym, że podczas gdy amortyzacja księgowa jest przygotowywana przez firmę dla celów księgowych w oparciu o zasady rachunkowości, amortyzacja podatkowa jest przygotowywana zgodnie z zasadami Internal Revenue Service (IRS).
Co to jest amortyzacja księgowa?
Amortyzacja księgowa jest również znana jako „amortyzacja księgowa” i jest przygotowywana zgodnie z koncepcją dopasowania (wygenerowane przychody i koszty powinny być ujmowane i rejestrowane w tym samym okresie księgowym). Amortyzacja księgowa podlega również wytycznym księgowym wprowadzonym przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR). Standardami rachunkowości regulującymi amortyzację księgową są MSR 4 – Rachunkowość amortyzacji oraz MSR 8 – Zasady rachunkowości, zmiany szacunków księgowych i błędy.
Amortyzacja księgowa często znacznie różni się od amortyzacji podatkowej ze względu na dwa główne czynniki: metodę obliczania i rozliczanie okresu użytkowania aktywów.
Metody obliczania amortyzacji
Firmy mają do dyspozycji wiele metod obliczania amortyzacji. Niektóre powszechnie używane to
- Metoda linii prostej
- Zmniejszenie salda/Metoda odpisywanej wartości
- Metoda sumowania cyfr
- Jednostki metody produkcji
Żywotność aktywów
Firmy są odpowiedzialne za szacowanie okresu użytkowania swoich aktywów.
Np. XYZ Ltd kupuje maszynę za 60 000 USD o szacowanej wartości odzysku wynoszącej 10 000 USD. Ekonomiczny okres użytkowania maszyny wynosi 10 lat. To sprawia, że roczna kwota amortyzacji (przy założeniu metody liniowej amortyzacji) wynosi 5000 USD. (60 000-10 000/10 000 USD).
Co to jest amortyzacja podatkowa?
Amortyzacja podatkowa jest obliczana na potrzeby podatku dochodowego. Głównym celem tej kalkulacji jest zmniejszenie dochodu do opodatkowania. Opiera się to na zasadach Internal Revenue Service. Biorąc ten sam przykład, IRS może określić, że okres użytkowania powyższej maszyny wynosi 8 lat, zatem dla celów amortyzacji podatkowej obliczenia należy wykonać dla szacowanego okresu 8 lat.
Reguły IRS pozwalają również firmie przyspieszyć amortyzację. Oznacza to naliczanie większej amortyzacji w pierwszych kilku latach i mniejszą amortyzację w późniejszych latach życia aktywa. Oszczędza to płatności podatku dochodowego w pierwszych kilku latach życia aktywa, ale spowoduje zwiększenie podatków w późniejszych latach. Firmy, które są rentowne, uważają przyspieszoną amortyzację za bardziej atrakcyjną.
Z tego powodu firma musi prowadzić dwa rodzaje ewidencji amortyzacji: jedną dla celów sprawozdawczości finansowej, a drugą dla celów podatku dochodowego.
Ponadto firmy mogą mieć różne polityki amortyzacji, które to amortyzacja podatkowa jest traktowana inaczej. Na przykład
- Jeżeli zasób zostanie zakupiony w połowie lub pod koniec roku, amortyzacja nie zostanie naliczona za ten rok
- Amortyzacja za cały rok zostanie naliczona w roku zakupu
- Żadna amortyzacja nie zostanie naliczona w roku zbycia środka trwałego
Pozbywanie się trwałych środków trwałych
Pod koniec ekonomicznego okresu użytkowania aktywa można zbyć za wartość pieniężną. W momencie zbycia firma osiągnie zysk lub stratę, co jest ujmowane w rachunku zysków i strat.
Jaka jest różnica między amortyzacją księgową a amortyzacją podatkową?
Amortyzacja księgowa a amortyzacja podatkowa |
|
| Amortyzacja księgowa jest przygotowywana dla celów księgowych. | Amortyzacja podatkowa jest przygotowywana dla celów podatku dochodowego. |
| Przygotowanie | |
| Opiera się na zasadach i koncepcjach rachunkowości RMSR. | Na podstawie przepisów IRS (Internal Revenue Service) |
| Metoda amortyzacji | |
| Firma może wybrać jedną z wielu metod. | To często wykorzystuje metody przyspieszonej kalkulacji amortyzacji. |
| Dokładność | |
| To jest dokładniejsze. | Jest to obliczane zgodnie ze sztywnymi regułami, przez co jest mniej dokładne. |
